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企业法律实务->企业税务->国际避税与反避税 |
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国际避税方法案例解析
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美国的时利莱公司在中国和日本有五州、九州两家子公司。五州公司当年盈利3000万元，按5％的固定股息利率，年终应向时利莱公司支付股息：3000万×5％=150万元；九州公司当年盈利2000万元，按4％的固定股息利率，年终应向时利莱公司支付股息：2000万×4％=80元。中国、日本两国政府规定对汇出本国的股息征收20％的预提所得税。为逃避这部分税收，五州公司、九州公司将市场价值400万元和200万元的商品分别以250万元、120万元卖给了时利莱公司，以代替股息支付。
我们来分析这样做的避税效应。
1．正常支付股利时的税负
五州公司应纳预提税税额=150万×20％=30万元
九州公司应纳预提税税额=80万×20％=16万元
共应纳预提税税额：30＋16=46万元
2．以商品代替股息支付时的税负
五州、九州公司将商品以低价售给时利莱公司，时利莱公司从中获得与股息等值的回报，五州、九州公司因支付方式改变，且无盈利，既可避免所得税，又不必纳预提税。
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