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企业法律实务->企业税务->国际避税与反避税 |
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国际避税计划的制定
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国际避税计划是指跨国纳税人为了避税而制定的计划。
由于税收负担的轻重对国际性经营关系重大，所以，越来越多的跨国纳税人精心研究各国税收制度间的差异及法律上的漏洞，以合法的方式逃避税收，减免税负。许多精通国际税收事务的职业税收顾问，为纳税人在税务当局没有盯紧的地方打开一条条通道，并逐渐使这项业务专门化。他们聚集在会计师事务所和律师事务所，为客户逃避国际税收提供咨询服务。
国际避税计划可以在许多方面为跨国纳税人提供避税方式的选择。诸如，一个跨国公司在国外应采用哪一种最有效的经营方式来减少税收，是设立分公司好，还是设立子公司好。如果设立一家子公司，是独资好，还是合资好，或者既不设分公司，也不设子公司，而是设“常设机构”更有利。一个跨国公司内各联属企业的收入和费用应如何安排，怎样才能在不触犯税收法规的前提下，通过设计最优的内部价格，把收入多安排在低税国，费用多安排在高税国。一个跨国公司应如何充分利用各相关国家税法中的减免税优惠条款，来减轻税负，这些都属于国际避税计划所研究的问题。
1．选择低税点
许多国家税法规定，合伙企业的营业利润不按公司征税，而按各个合伙人征税。
2．利用税收优惠待遇
世界各国都规定有各种税收优惠政策，诸如差别税率、亏损结转等，纳税人在利用优惠待遇上大有文章可作。
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